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“Financial Lease”是外來(lái)語(yǔ)。可翻譯成“金融租賃”,也可以翻譯成“融資租賃”。若從業(yè)務(wù)操作的角度看,金融租賃與融資租賃沒(méi)有任何差別。但要從產(chǎn)業(yè)劃分和監(jiān)管上看,金融租賃與融資租賃存在著巨大的差異。不比不知道,一比才知道差距如此之大。

一、行業(yè)劃分不同

按照行業(yè)劃分,金融租賃公司屬于金融業(yè)(J門(mén)7120大類(lèi))其他金融活動(dòng)中的金融租賃。融資租賃公司尚未見(jiàn)到明確的產(chǎn)業(yè)歸屬,只有在租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)(L門(mén)7310大類(lèi))中見(jiàn)到租賃業(yè)中的設(shè)備租賃。

二、產(chǎn)業(yè)差別

金融租賃公司是非銀行金融機(jī)構(gòu)。融資租賃公司是非金融機(jī)構(gòu)企業(yè)。雖然融資租賃公司總想往金融方面靠,但國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)影子銀行監(jiān)管有關(guān)問(wèn)題的通知》要求“融資租賃等非金融機(jī)構(gòu)要嚴(yán)格界定業(yè)務(wù)范圍。……融資租賃公司要依托適宜的租賃物開(kāi)展業(yè)務(wù),不得轉(zhuǎn)借銀行貸款和相應(yīng)資產(chǎn)。”嚴(yán)防租賃公司從事影子銀行業(yè)務(wù)。

金融租賃公司不包括在影子銀行嫌疑之內(nèi)。金融租賃公司的資金來(lái)源雖然多來(lái)自同業(yè)短期資金市場(chǎng)。因其已納入信貸規(guī)模管理,不是影子銀行,充其量屬于類(lèi)銀行的金融業(yè)務(wù)。

三、監(jiān)管部門(mén)不同

金融租賃公司由銀監(jiān)會(huì)前置審批和監(jiān)管,并出臺(tái)了《金融租賃公司管理辦法》。里面有審批和監(jiān)管事項(xiàng)。融資租賃公司由商務(wù)部進(jìn)行前置審批和監(jiān)管,因?yàn)榉墒跈?quán)問(wèn)題,目前無(wú)法出臺(tái)《融資租賃公司管理辦法》,只能出臺(tái)《融資租賃企業(yè)監(jiān)督管理辦法》里面只有監(jiān)管,沒(méi)有審批事項(xiàng)。

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四、存款業(yè)務(wù)

金融租賃公司除銀行系外,可以吸收股東存款。經(jīng)營(yíng)正常后可進(jìn)入同業(yè)拆借市場(chǎng)。融資租賃公司中外資企業(yè),只能從股東處借款,不能吸收股東存款。也不能進(jìn)入銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)。

五、法律授權(quán)

銀監(jiān)會(huì)對(duì)金融租賃公司的審批和監(jiān)管是按《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》履行行政管理職責(zé),目前尚未見(jiàn)到人大通過(guò)的法律文件允許商務(wù)部對(duì)融資租賃公司的前置審批和監(jiān)管進(jìn)行授權(quán)。《外商投資租賃業(yè)管理辦法》引用的《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)外資企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中華人民共和國(guó)中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》均沒(méi)有授權(quán)過(guò)去的外經(jīng)貿(mào)部或現(xiàn)在的商務(wù)部對(duì)融資租賃業(yè)進(jìn)行監(jiān)管和審批的法律條文。

六、監(jiān)督管理方式不同

金融租賃公司監(jiān)管部門(mén)按照放款人監(jiān)管。租賃公司在監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)的信貸規(guī)模范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。租賃資產(chǎn)發(fā)生變化時(shí),每日都要上報(bào)。監(jiān)管部門(mén)對(duì)租賃公司的銀行賬戶(hù)有可靠的監(jiān)控。

融資租賃公司監(jiān)管部門(mén)按照不允許開(kāi)辦金融業(yè)務(wù)的方式對(duì)租賃公司的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行監(jiān)管。要求租賃公司“不得從事吸收存款、發(fā)放貸款、受托發(fā)放貸款等金融業(yè)務(wù)。未經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn),融資租賃企業(yè)不得從事同業(yè)拆借等業(yè)務(wù)。嚴(yán)禁融資租賃企業(yè)借融資租賃的名義開(kāi)展非法集資活動(dòng)。”監(jiān)管部門(mén)并不能及時(shí)準(zhǔn)確地掌握租賃公司的資產(chǎn)實(shí)際狀況和資金流動(dòng)情況。租賃公司在金融機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的授信范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。

七、租賃標(biāo)的物范圍不同

金融租賃公司的租賃標(biāo)的物限定在“固定資產(chǎn)”。在實(shí)際監(jiān)管中還有窗口指導(dǎo),調(diào)整固定資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)范圍。融資租賃公司的標(biāo)的物限定在“權(quán)屬清晰、真實(shí)存在且能夠產(chǎn)生收益權(quán)的租賃物為載體”標(biāo)的物的靈活性與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收政策不符,容易產(chǎn)生行業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

八、風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)不同

金融租賃公司按照金融機(jī)構(gòu)的資本充足率進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的。依照《巴塞爾協(xié)議》資本充足率不能低于8%。融資租賃公司按照“風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)不得超過(guò)凈資產(chǎn)總額的10倍。”的要求進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)際運(yùn)作中,這個(gè)指標(biāo)由出資人按照市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)考慮,與政府監(jiān)管無(wú)關(guān)。

九、對(duì)外開(kāi)放程度不同

金融租賃公司目前沒(méi)有外資企業(yè)或金融機(jī)構(gòu)入股。融資租賃公司從引進(jìn)中國(guó)那天就允許外資設(shè)立非金融機(jī)構(gòu)的合資或獨(dú)資的融資租賃公司。

十、計(jì)提呆壞賬準(zhǔn)備金不同

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取管理辦法》的通知,對(duì)金融租賃公司形成的“金融資產(chǎn)”稅前提取呆壞賬準(zhǔn)備金。金融租賃公司是按照金融機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn),允許金融機(jī)構(gòu)在沒(méi)有發(fā)生損失前也可以計(jì)提呆壞賬準(zhǔn)備金。

非金融機(jī)構(gòu)的融資租賃公司的租賃資產(chǎn)不屬于“金融資產(chǎn)”,不能稅前提取呆壞賬準(zhǔn)備金。按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條的解釋:“企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。”也就是說(shuō)融資租賃公司的租賃物發(fā)生了損失才可以計(jì)提準(zhǔn)備金,沒(méi)有發(fā)生損失就不能計(jì)提準(zhǔn)備金。

十一、租賃資產(chǎn)登記

金融租賃公司被監(jiān)管部門(mén)要求將租賃資產(chǎn)在人行的《融資租賃登記公示系統(tǒng)》進(jìn)行登記。融資租賃公司被監(jiān)管部門(mén)要求將租賃資產(chǎn)每個(gè)季度向《全國(guó)融資租賃企業(yè)管理信息系統(tǒng)》傳入經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù),以此作為公示登記。

十二、海關(guān)監(jiān)管不同

《海關(guān)免關(guān)稅進(jìn)口申請(qǐng)程序》中規(guī)定:在辦理減免稅貨物貸款抵押申請(qǐng)手續(xù)時(shí),特定減免稅貨物貸款抵押限于向中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)或境外金融機(jī)構(gòu)。而金融機(jī)構(gòu)僅限定在“非銀行金融機(jī)構(gòu)(包括信托投資公司、融資租賃公司和財(cái)務(wù)公司等)。”非金融機(jī)構(gòu)的融資租賃公司不在此范圍內(nèi)。

當(dāng)前似乎有一種趨勢(shì),融資租賃公司都在強(qiáng)調(diào)自己的金融屬性,希望在政策上能和金融靠攏。金融租賃公司怕一些融資租賃公司的不規(guī)范經(jīng)營(yíng),影響到社會(huì)對(duì)自己的不正確看法,總想與融資租賃公司進(jìn)行切割。尤其是政策上的差異,讓兩類(lèi)租賃公司不是越走越近,而是漸行漸遠(yuǎn)。